Besluit van 4 december 2025 tot wijziging van enige uitvoeringsbesluiten op het gebied van de belastingen (Fiscaal verzamelbesluit 2025)
Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz.
Op de voordracht van de Staatssecretaris van Financiën van 4 oktober 2025, nr. 2025002236;
Gelet op Richtlijn (EU) 2023/2226 van de Raad van 17 oktober 2023 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen, de artikelen 1.11, 2.14bis en 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 1a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, artikel 1 van de Wet op de dividendbelasting 1965, artikel 1.2 van de Wet bronbelasting 2021, artikel 38 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en artikel 28 van de Invorderingswet 1990;
De Afdeling advisering van de Raad van State gehoord (advies van 5 november 2025, no. W06.25.00279/III);
Gezien het nader rapport van de Staatssecretaris van Financiën van 27 november 2025, nr. 2025-0000530845;
Hebben goedgevonden en verstaan:
ARTIKEL I
In het Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 wordt artikel 12a als volgt gewijzigd:
- de provinciale subsidie-instrumenten die uitvoering geven en voldoen aan de voorwaarden van de Regeling provinciale gebiedsgerichte beëindiging veehouderijlocaties;.
ARTIKEL II
Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:
A.
In artikel 17 wordt «vijfde lid» vervangen door «zesde lid».
B.
In artikel 25, vierde lid, wordt «artikel 24» vervangen door «de artikelen 24 of 25ad».
C.
Aan hoofdstuk 2, afdeling 4, wordt een paragraaf toegevoegd, luidende:
D.
Aan artikel 25b, derde lid, onderdeel c, wordt toegevoegd «, onderscheidenlijk het belastbare inkomen uit sparen en beleggen, bedoeld in artikel 25ad, tweede en vierde lid».
E.
Artikel 26 wordt als volgt gewijzigd:
Artikel 25aa. Voorkoming van dubbele belasting bij toepassing tegenbewijsregeling
Indien in een jaar het belastbare inkomen uit sparen en beleggen wordt bepaald met inachtneming van afdeling 5.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001, vindt hoofdstuk 2, afdeling 4, paragraaf 1, in dat jaar geen toepassing en wordt de vermindering van belasting bij buitenlands voordeel uit sparen en beleggen vastgesteld met inachtneming van deze paragraaf.
Artikel 25ab. Vrijstelling bij toepassing tegenbewijsregeling
Een binnenlandse belastingplichtige is vrijgesteld van de inkomstenbelasting die betrekking heeft op buitenlands voordeel uit sparen en beleggen.
Artikel 25ac. Buitenlands voordeel uit sparen en beleggen bij toepassing tegenbewijsregeling
Artikel 25ad. Vermindering belasting bij buitenlands voordeel uit sparen en beleggen bij toepassing tegenbewijsregeling
Artikel 25ae. Doorschuifregeling bij toepassing tegenbewijsregeling
ARTIKEL III
De bijlage behorende bij het Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen wordt als volgt gewijzigd:
ARTIKEL IV
Het Uitvoeringsbesluit identificatie- en rapportagevoorschriften Common Reporting Standard wordt als volgt gewijzigd:
A.
In de artikelen 2 en 4 wordt «sectie» telkens vervangen door «deel».
B.
Artikel 5 wordt als volgt gewijzigd:
5.
Indien een rapporterende financiële instelling met betrekking tot een nieuwe rekening als gevolg van bijzondere omstandigheden niet tijdig een eigen verklaring kan verkrijgen om voor de rapportageperiode waarin die rekening is geopend aan haar verplichtingen op grond van het eerste tot en met vierde lid en de artikelen 10b tot en met 10f van de wet te voldoen, volgt zij met betrekking tot die rekening de procedures die zijn opgenomen in bijlage I, deel III, van Richtlijn 2011/16/EU totdat zij die eigen verklaring heeft verkregen en de juistheid daarvan heeft bevestigd.C.
In artikel 6 wordt «sectie» telkens vervangen door «deel».
D.
Artikel 7 wordt als volgt gewijzigd:
3.
Indien een rapporterende financiële instelling met betrekking tot een nieuwe rekening als gevolg van bijzondere omstandigheden niet tijdig een eigen verklaring kan verkrijgen om voor de rapportageperiode waarin die rekening is geopend aan haar verplichtingen op grond van het eerste en tweede lid en de artikelen 10b tot en met 10f van de wet te voldoen, volgt zij met betrekking tot die rekening de procedures die zijn opgenomen in bijlage I, deel V, van Richtlijn 2011/16/EU totdat zij die eigen verklaring heeft verkregen en de juistheid daarvan heeft bevestigd.E.
In artikel 8 wordt «sectie» telkens vervangen door «deel».
F.
Artikel 9, vijfde lid, wordt als volgt gewijzigd:
ARTIKEL V
In artikel 2, vijfde lid, van het Uitvoeringsbesluit verzamel- en verificatievereisten voor rapporterende platformexploitanten wordt «Niettegenstaande het eerste en tweede lid is de rapporterende platformexploitant» vervangen door «De rapporterende platformexploitant is» en wordt «het eerste lid, onderdelen b tot en met e, en tweede lid, onderdelen b tot en met f» vervangen door «het eerste en tweede lid».
ARTIKEL VI
In het Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990 wordt na artikel 9a een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel 9b
Artikel 6, tweede lid, is van overeenkomstige toepassing ingeval zich een handeling of gebeurtenis voordoet op grond waarvan het verleende uitstel, bedoeld in de artikelen 70g of 70h van de wet, wordt beëindigd.Artikel 9b
Artikel 6, tweede lid, is van overeenkomstige toepassing ingeval zich een handeling of gebeurtenis voordoet op grond waarvan het verleende uitstel, bedoeld in de artikelen 70g of 70h van de wet, wordt beëindigd.
ARTIKEL VII (INWERKINGTREDING)
Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van het Staatsblad waarin het wordt geplaatst, met dien verstande dat:
ARTIKEL VIII
Dit besluit wordt aangehaald als: Fiscaal verzamelbesluit 2025.
