Wet van 18 december 2024 tot wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2025)
Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz.
Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:
Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het in het kader van het fiscale beleid voor het jaar 2025 wenselijk is in een aantal belastingwetten en enige andere wetten wijzigingen aan te brengen;
Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:
ARTIKEL I
De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:
A
Aan artikel 3.57, derde lid, wordt een zin toegevoegd, luidende: Indien de belastingplichtige ten tijde van de fusie onmiddellijk alle aandelen houdt in de verdwijnende en de verkrijgende rechtspersoon, zijnde een vennootschap, en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend, worden in afwijking van de eerste zin de aandelen in de verkrijgende vennootschap direct na de fusie te boek gesteld voor de som van de waarden waarvoor de aandelen in de verkrijgende en de verdwijnende vennootschap ten tijde van de fusie te boek zijn gesteld.
B
Aan artikel 4.41, derde lid, wordt een zin toegevoegd, luidende: De eerste en tweede zin zijn van overeenkomstige toepassing op het voordeel, bedoeld in artikel 4.16, eerste lid, onderdeel g, indien sprake is van een overgang onder algemene titel van het vermogen van een verdwijnende vennootschap naar een verkrijgende vennootschap waarbij de belastingplichtige ten tijde van de fusie onmiddellijk alle aandelen in de verwijdende en de verkrijgende vennootschap en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend.
C
In artikel 4.42, derde lid, wordt «aangemerkt als» vervangen door «gerekend tot».
ARTIKEL II
De Wet op de loonbelasting 1964 wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 2, derde lid, eerste zin, wordt «in dienstbetrekking bij de Staat der Nederlanden» vervangen door «in dienstbetrekking bij een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon».
B
In artikel 18a, zesde lid, derde zin, wordt na «rendementsverwachting» ingevoegd «over de eerste zestig jaar».
C
In artikel 26b, tweede zin, wordt «de Staat der Nederlanden» vervangen door «een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon».
ARTIKEL III
De Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt als volgt gewijzigd:
A
Artikel 10a wordt als volgt gewijzigd:
11.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, worden onder een naar de winst geheven belasting mede verstaan een kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2 van de Wet minimumbelasting 2024, een kwalificerende inkomen-inclusiemaatregel als bedoeld in dat artikel en een kwalificerende onderbelastewinstmaatregel als bedoeld in dat artikel.B
In artikel 12bd, derde lid, wordt «onderdeel c» vervangen door «onderdeel d».
C
Aan artikel 13 wordt een lid toegevoegd, luidende:
20.
Voor de toepassing van het elfde lid, onderdeel a, het dertiende lid en de artikelen 13a, eerste lid, onderdeel a, 13aa, zevende lid, onderdeel a, 13ba, vierde en dertiende lid, en 13d, tiende lid, wordt onder een belasting naar de winst mede verstaan een kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2 van de Wet minimumbelasting 2024.D
Artikel 13k wordt als volgt gewijzigd:
- treden ingeval de aandeelhouder ten tijde van de fusie alle aandelen houdt in de verdwijnende en de verkrijgende rechtspersoon en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend, de aandelen die de belastingplichtige direct na de fusie in de verkrijgende rechtspersoon heeft in de plaats van de aandelen die de belastingplichtige ten tijde van de fusie in de verdwijnende en verkrijgende rechtspersoon heeft;.
E
Artikel 15e wordt als volgt gewijzigd:
13.
Voor de toepassing van het vijfde lid en de artikelen 15g, eerste lid, onderdeel b, en 15h, derde lid, wordt onder een belastingheffing naar de winst, onderscheidenlijk een belasting naar de winst, mede verstaan een kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2 van de Wet minimumbelasting 2024.F
Na hoofdstuk VIIa wordt een hoofdstuk ingevoegd, luidende:
ARTIKEL IV
De Wet op de dividendbelasting 1965 wordt als volgt gewijzigd:
A
Artikel 3a wordt als volgt gewijzigd:
5.
In geval van een overgang onder algemene titel in het kader van een fusie van een rechtspersoon wordt:- ingeval in het kader van de fusie aandelen worden toegekend: ten aanzien van alle aandeelhouders ten hoogste het bedrag van het op de aandelen in de verdwijnende rechtspersoon gestorte kapitaal verminderd met een bijbetaling in contanten die in het kader van de fusie plaatsvindt, aangemerkt als gestort kapitaal op de door de verkrijgende rechtspersoon in het kader van de fusie toegekende aandelen; of
- ingeval in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend en de aandeelhouder ten tijde van de fusie alle aandelen bezit in de verdwijnende en de verkrijgende rechtspersoon: ten aanzien van de aandeelhouder het gestorte kapitaal in de verkrijgende rechtspersoon vermeerderd met ten hoogste het op de aandelen in de verdwijnende rechtspersoon gestorte kapitaal.
6.
Ingeval de verdwijnende rechtspersoon niet in Nederland is gevestigd, wordt voor de toepassing van het vijfde lid als het op de aandelen in de verdwijnende rechtspersoon gestorte kapitaal aangemerkt de waarde in het economische verkeer van het vermogen dat als gevolg van de fusie overgaat op de verkrijgende rechtspersoon voor zover het vermogen niet bestaat uit aandelen in een in Nederland gevestigde vennootschap, tenzij de fusie in overwegende mate is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing.B
In artikel 4, eerste lid, aanhef, wordt «mag achterwege blijven» vervangen door «blijft achterwege».
ARTIKEL V
De Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994 wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 2, onderdeel i, wordt «als bedoeld in hoofdstuk IV, paragraaf 5, van de Wegenverkeerswet 1994 is verleend» vervangen door «als bedoeld in artikel 4aud, eerste lid, van de Wegenverkeerswet 1994 is verleend om motorrijtuigen en aanhangwagens op te nemen in zijn bedrijfsvoorraad».
B
In artikel 25c, tweede lid, wordt «De belasting bedraagt» vervangen door «Op verzoek bedraagt de belasting» en aan dat lid wordt een zin toegevoegd, luidende: De inspecteur neemt de beslissing op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.
ARTIKEL VI
In de Wet bronbelasting 2021 wordt artikel 3.4b als volgt gewijzigd:
5.
In geval van een overgang onder algemene titel in het kader van een fusie van een rechtspersoon wordt:- ingeval in het kader van de fusie aandelen worden toegekend: ten aanzien van alle aandeelhouders ten hoogste het bedrag van het op de aandelen in de verdwijnende rechtspersoon gestorte kapitaal verminderd met een bijbetaling in contanten die in het kader van de fusie plaatsvindt, aangemerkt als gestort kapitaal op de door de verkrijgende rechtspersoon in het kader van de fusie toegekende aandelen; of
- ingeval in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend en de aandeelhouder ten tijde van de fusie alle aandelen bezit in de verdwijnende en de verkrijgende rechtspersoon: ten aanzien van de aandeelhouder het gestorte kapitaal in de verkrijgende rechtspersoon vermeerderd met ten hoogste het op de aandelen in de verdwijnende rechtspersoon gestorte kapitaal.
6.
Ingeval de verdwijnende rechtspersoon niet in Nederland is gevestigd, wordt voor de toepassing van het vijfde lid als het op de aandelen in de verdwijnende rechtspersoon gestorte kapitaal aangemerkt de waarde in het economische verkeer van het vermogen dat als gevolg van de fusie overgaat op de verkrijgende rechtspersoon voor zover het vermogen niet bestaat uit aandelen in een in Nederland gevestigde vennootschap, tenzij de fusie in overwegende mate is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing.ARTIKEL VII
De Wet belastingen op milieugrondslag wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 27, eerste lid, wordt «percolaat of stortgas» vervangen door «percolaat, stortgas of stoffen die na verbranding via de schoorsteen de inrichting verlaten».
Aa
Artikel 47, eerste lid, onderdeel ac, komt te luiden:
B
Na artikel 71h wordt een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel 71ha
Indien een afvalverbrandingsinstallatie tevens een broeikasgasinstallatie is, zijn de bepalingen van dit hoofdstuk met betrekking tot afvalverbrandingsinstallaties van toepassing.Artikel 71ha
Indien een afvalverbrandingsinstallatie tevens een broeikasgasinstallatie is, zijn de bepalingen van dit hoofdstuk met betrekking tot afvalverbrandingsinstallaties van toepassing.
ARTIKEL VIII
De Wet fiscale klimaatmaatregelen glastuinbouw wordt als volgt gewijzigd:
A
In het in artikel I, onderdeel C, opgenomen onderdeel d wordt «thermisch» vervangen door «elektrisch».
Aa
In het in artikel I, onderdeel E, onder 1, opgenomen eerste lid, onderdeel d, vervalt «productie van elektriciteit en voor».
B
In het in artikel I, onderdeel E, onder 1, opgenomen tweede lid wordt in de eerste zin «thermisch» vervangen door «elektrisch» en wordt in de tweede zin «de vrijstelling» vervangen door «de per verbruiksperiode te berekenen vrijstelling».
ARTIKEL IX
De Algemene douanewet wordt als volgt gewijzigd:
0A
In artikel 9:1a, tweede lid, wordt «ovolledig» vervangen door «onvolledig».
A
Artikel 9:6 wordt als volgt gewijzigd:
2.
Met betrekking tot het opleggen van een boete naar aanleiding van een vergrijp is artikel 10:3, vierde lid, van de Algemene wet bestuursrecht niet van toepassing.B
Aan hoofdstuk 9, afdeling 9.1, wordt een artikel toegevoegd, luidende:
Artikel 9:6b
1.
In afwijking van artikel 5:43 van de Algemene wet bestuursrecht kan de inspecteur een boete naar aanleiding van een vergrijp opleggen wegens hetzelfde feit als waarvoor eerder een boete naar aanleiding van een verzuim is opgelegd, indien nieuwe bezwaren bekend zijn geworden.2.
Als nieuwe bezwaren kunnen enkel worden aangemerkt:- inlichtingen van eenieder die direct of indirect bij het vervullen van douaneformaliteiten of douanecontroles is betrokken die later bekend zijn geworden of niet zijn onderzocht;
- boeken, bescheiden en andere gegevensdragers of de inhoud daarvan, die later bekend zijn geworden of niet zijn onderzocht; of
- gegevens en resultaten van controles als bedoeld in artikel 47 van het Douanewetboek van de Unie, die later bekend zijn geworden of niet zijn onderzocht.
3.
Het rapport, bedoeld in artikel 5:48 van de Algemene wet bestuursrecht, wordt opgemaakt en vermeldt tevens waaruit de nieuwe bezwaren bestaan.4.
De eerder opgelegde boete ter zake van een verzuim wordt verrekend met de wegens hetzelfde feit opgelegde boete ter zake van een vergrijp.C
De bijlage, onderdeel B, wordt als volgt gewijzigd:
- Wet pleziervaartuigen 2016
- Wet veiligheidsregio’s
- Wet zeevarenden.
Artikel 9:6b
ARTIKEL X
De Wet op de accijns wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 27a vervalt «71e, tweede lid,».
B
Hoofdstuk VI, afdeling 2A, vervalt
ARTIKEL XI
In de Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken wordt in artikel 23, tweede lid, «vijfde tot en met achtste lid» vervangen door «zesde tot en met negende lid».
ARTIKEL XII
De Invorderingswet 1990 wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 44a, vijfde lid, wordt «niet in Nederland» vervangen door «niet in een van de lidstaten van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte of Zwitserland».
B
In artikel 44b, vijfde lid, wordt «zesde lid» vervangen door «zevende lid». Voorts wordt «niet in Nederland» vervangen door «niet in een van de lidstaten van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte of Zwitserland».
ARTIKEL XIII
De Pensioenwet wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 85, eerste lid, onderdeel b, wordt voor «de mogelijkheden» ingevoegd «voor zover de waarde niet naar een pensioeninstelling of verzekeraar uit een andere lidstaat wordt overgedragen:».
B
In artikel 87, tweede lid, onderdeel f, wordt voor «de mogelijkheden» ingevoegd «voor zover de waarde niet naar een buitenlandse instelling uit een andere lidstaat wordt overgedragen:».
ARTIKEL XIV
De Wet verplichte beroepspensioenregeling wordt als volgt gewijzigd:
A
In artikel 93, eerste lid, onderdeel b, wordt voor «de mogelijkheden» ingevoegd «voor zover de waarde niet naar een pensioeninstelling of verzekeraar uit een andere lidstaat wordt overgedragen:».
B
In artikel 95, tweede lid, onderdeel f, wordt voor «de mogelijkheden» ingevoegd «voor zover de waarde niet naar een buitenlandse instelling uit een andere lidstaat wordt overgedragen:».
ARTIKEL XV
Overige fiscale maatregelen 2011 wordt als volgt gewijzigd:
A
De artikelen XII en XIII vervallen.
B
In artikel XXVIII, achtste lid, wordt «III, X, XI, XII en XIII» vervangen door «III, X en XI» en wordt «de artikelen XI en XIII» vervangen door «artikel XI».
ARTIKEL XVI
Het Belastingplan 2023 wordt als volgt gewijzigd:
A
Artikel XXII wordt als volgt gewijzigd:
- Subonderdeel 2° vervalt onder vernummering van subonderdeel 3° tot 2°.
B
Na artikel XXII wordt een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel 22
ARTIKEL XXIIA
In de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 vervalt artikel 22 met ingang van 1 januari 2030.
ARTIKEL XVII
In het Belastingplan 2024 wordt in het in artikel XXIV, onderdeel B, onder 3, opgenomen artikel 67, vierde lid, «over dat bedrag berekende omzetbelasting over dat bedrag» vervangen door «over dat bedrag berekende omzetbelasting».
ARTIKEL XVIII
A
Artikel V, onderdeel B, vindt eerst toepassing met betrekking tot autobussen die op of na 1 januari 2025 worden tenaamgesteld.
B
Artikel IX, onderdeel B vindt eerst toepassing met betrekking tot boetes naar aanleiding van een verzuim die op of na 1 januari 2025 worden opgelegd.
ARTIKEL XIX
ARTIKEL XX
Deze wet wordt aangehaald als: Overige fiscale maatregelen 2025.
